Does Convergence with International Standards on Auditing Improve Audit Quality?

发布时间：2024-12-04

随着经济全球化的不断深入，国际审计准则在全球范围内被广泛采用。作为审计领域最直接的制度规范，其能否提高审计质量是实务界和理论界关注的重要话题。现有文献主要采用理论分析、问卷调查和针对特定国家的实证分析等方法进行检验，尚未得出一致结论，且难以排除时间趋势等因素的影响，存在较为严重的内生性问题。由此可见，现有文献缺乏利用跨国大样本的实证研究，无法为国际审计准则趋同的效果提供直接证据，不利于国际审计准则的趋同。

针对现有研究存在的不足，中国人民大学商学院会计系教授张敏与其合作者撰写了论文“Does Convergence with International Standards on Auditing Improve Audit Quality”，并发表于会计学领域顶级期刊The Accounting Review。

该论文利用作者团队手工整理的国际审计准则趋同日期数据及趋同前后的审计准则文本，以2001-2018年41个国家（或地区）上市公司为研究样本，实证检验了国际审计准则趋同对审计质量的影响及潜在机理。研究发现，与国际审计准则趋同能够显著提升审计质量，且这一影响在非国际化事务所以及执法力度更强、与国际审计准则趋同程度更高的国家（或地区）更加明显。该文还从文本特征与内容等角度对影响机制进行了探究。该文拓展和丰富了相关领域的研究框架与成果，为评估国际审计准则的应用价值提供了经验证据，为事务所如何贯彻国际审计准则提供了启发，同时还为准则制定机构是否应与国际审计准则趋同提供了决策参考。

已发表文章：

Ole-Kristian Hope, Cyndia Wang, Yaqian Wu, Min Zhang. Does Convergence with International Standards on Auditing Improve Audit Quality?. The Accounting Review, Forthcoming.

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