MPAcc实务讲堂：避税与反避税的思考

2016年12月3日，澳洲会计师公会（CPA Australia）与中国人民大学商学院MPAcc项目中心合作的“实务讲堂之税务专题系列”第三次讲座举行。北京鹏祖税务咨询有限公司执行董事、中国财税法学研究会理事朱鹏祖先生以“避税与反避税的思考”为主题进行了一场理论结合实务的精彩讲演。

朱鹏祖

朱鹏祖先生曾为多家知名企业提供税务咨询和筹划，担任大型企业集团的税务顾问，独立从事税务咨询与筹划业务十年，拥有丰富的理论与实务经验。

朱鹏祖先生首先谈及对“避税与反避税”问题进行思考和讨论的前提——在产权清晰的市场经济环境下才有税收的概念；从公共开支的角度，理解税收在国民经济中的作用；从“税依从无”的角度进行税收判断。他强调，只有在明晰前提之后再去谈“避税与反避税”才是有意义的。

朱鹏祖先生引入实务中的真实案例阐述了税收筹划的现实意义，即对企业经营行为的流程、交易等方面的再造，最终达到合理的降低企业税负的效果。同时，他纠正了传统观念中对避税概念的理解，“避税应该是企业单位通过合规、合法、合理的替代方法达到降低税收负担的手段。”

在谈及避税时，他强调了税法遵从的意义，并分别从税务局和纳税人角度对“遵从”进行了剖析，即双方都应当遵循现有的税务程序和体系。

随后，朱鹏祖先生引出反避税的概念，即针对企业实施的不具有合理商业目的税收安排，税务机关有权按照合理方法调整。在谈及避税与反避税的关系时，他将二者的关系归为一对永恒的矛盾，税务机关与企业的争议也由此产生。他谈到，具体来说，避税与反避税的差异主要集中在经济实质与法律形式的界定与选择，可以形象地比作“脚”与“鞋”，理论上每一只脚都应该有与之对应的鞋，然而事实上是存在空隙的，这便为税收筹划留下了空间。

演讲中，朱鹏祖先生多次提及国内与欧美国家在税收法规、税收政策和界定范围等方面的差异，使学生们对避税及反避税的认识更加全面，同时也使大家更理性地理解现行的税收政策。最后，朱鹏祖先生对学生们的提问进行了耐心细致的回答，使学生对税收筹划的实务操作有了更深一步的认识，并对现行的税收政策有了更加深刻的理解。